所得税の税率は一律何%ではありません。
所得が高いほど、税率も高くなります。
累進課税制度といいます。
今日は所得税の累進課税制度についてみていきます。
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課税対象となる所得金額
まず税率をかける課税対象となる所得金額ですが、こちらの金額になります。
この金額に対して税率をかけます。
所得税はこの金額を基準にして税率が変わります。
所得税の税率
所得税の税率は次のとおりです。
１９５万円以下 ５％
１９５万円超３３０万円以下 １０％
３３０万円超６９５万円以下 ２０％
６９５万円超９００万円以下 ２３％
９００万円超１，８００万円以下 ３３％
１，８００万円超４，０００万円以下 ４０％
課税対象となる所得金額によって税率が違います。
所得税の計算
所得税の計算でたまに誤解されていることが、その対象となる金額全体にその税率が適用されるということです。
累進課税はあくまでもこの金額まではこの税率、それ以上の金額については次の税率を適用して計算をします。
ちょっと例題を見てみましょう
例
課税対象となる金額が800万円の場合
①195万円までは５％
195万円＊５％＝97,500円
②195万円から330万円までは１０％
（330万円ー195万円）＊１０％＝135,000円
③330万円から695万円までは２０％
（695万円ー330万円）＊２０％＝730,000円
④695万円から800万円までは２３％
（800万円ー695万円）＊２３％＝241,500円
①から④を合計すると
1,204,000円となります。
こうして計算した金額からさらに「税額控除額」を引いてその年の所得税額が決まります。
前払いしていた「源泉所得税」や「予定納税額」がある場合は、それらの金額を控除した後の金額が確定申告時に納める税金となります。（復興特別所得税を加算します）
また国税庁のホームページに載っている次の表は、例題でみた計算を一本化した速算表となっています。
計算してみると例題で計算した税金と一緒になります。
800万円＊２３％ー636,000円＝1,204,000円
実際に計算するときは、こちらの速算表を使うと便利です。
まとめ
今日は所得税の累進課税について見てきました。
段階的に税率は上がりますが、全ての金額に対してその税率が適用されるのではありません。
あくまでも各段階を超えた部分のみ次の段階の税率が適用されます。
もう一度税率を見てみます。
１９５万円以下 ５％
１９５万円超３３０万円以下 １０％
３３０万円超６９５万円以下 ２０％
６９５万円超９００万円以下 ２３％
９００万円超１，８００万円以下 ３３％
１，８００万円超４，０００万円以下 ４０％
上記の税率のうち、
１９５万円以下は５％
１９５万円超３３０万円以下は１０％
です。
その差は５％です。
３３０万円を超えると１０％も上がってしまいます。
また
３３０万円超６９５万円以下は２０％
６９５万円超９００万円以下は２３％
です。
その差は３％だけです。
つまり３３０万円超から９００万円以下の間は最大でも３％しか差がないです。
９００万円を超えると１０％も上がってしまいます。
３３０万円以下までは１０％、９００万円以下までは２３％の税率でいけます。
所得を調整するのは難しいかもしれませんが、３３０万円と９００万円という数字は意識しておくと良いと思います。
（目安の金額はあくまでも課税対象となる金額です。給料などの収入金額ではありません）
